Diseño de un Sistema Presupuestal Para la Fábrica de Calzados Eclipse. IV y Última Parte

Analizamos ahora los estados de resultados presupuestados y ahora redondeamos todos los conceptos para la propuesta final para la empresa. Planillas ejemplificativas

0
4161

En esta serie ya analizamos el tipo de empresa, introducimos el diseño del sistema contable y de presupuesto con la elaboración de un plan maestro, armamos un plan táctico de ventas y ahora redondeamos todos los conceptos para la propuesta final.

Estado de Resultados Presupuestados

La planeación, cuando se refiere al presupuesto anual, debe estar encaminada a lograr una situación conveniente para la empresa en un período, lo que se puede alcanzar mediante la elaboración de los estados financieros presupuestados.

De ahí la importancia de elaborar con cuidado los estados financieros proyectados, porque serán el marco de referencia de toda la organización.

El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes presupuestos que forman el presupuesto de operación. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr el cabo de un año (o por periodos).

Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos.

Descripción del procedimiento y desarrollo de propuesta de implementación de presupuestos

Insumos y equipamiento

Calzado eclipse cuenta con la siguiente maquinaria para el desarrollo de sus actividades:

MAQUINARIA, EQUIPOS Y MUEBLES Y ENSERES
2 Máquina de poste
1.500.000
3.000.000
1 Sesgadora
1.200.000
1.200.000
1 Máquina de terminado
1.000.000
1.000.000
2 pegadora de bolsa
800.000
1.600.000
1 Compresor
1.500.000
1.500.000
1 Troqueladora manual
500.000
500.000
Total
8.800.00
6 Mesas
60.000
360.000
2 Escritorios
1.800.000
3.600.000
Total
3.960.000

 

Calzado Eclipse tiene los siguientes pedidos de dos de sus productos por unidades, zapato para dama (referencia 350) y zapato para niña (referencia 351).

El control de su ejecución, del que periódica y regularmente se emitirán informes, permite obtener especificaciones de los desvíos para:

  • Ajustar los presupuestos.
  • Corregirlos oportunamente.
  • Asignar responsabilidades.

Así, el control se transforma en un verdadero proceso de retroalimentación al sistema de planeamiento y control. A este estado de resultados se le aplican las técnicas de análisis: vertical, horizontal, relaciones, índices (liquidez, solvencia, endeudamiento), márgenes, rotación, variaciones en el capital de trabajo, ventaja operativa, punto de equilibrio, margen de seguridad, etc., para su análisis e interpretación.
También permite conocer por anticipado ese indicador planteado como uno de los objetivos de la empresa: la rentabilidad.

En razón de que aún no han ocurrido los hechos ni se han ejecutado los programas, se está a tiempo para buscar otra alternativa, re elaborar, diseñar otros planes y presupuestos con una mayor factibilidad para lograr las metas propuestas.

Componentes del estado de resultados

Presupuestos de venta – Presupuesto costo de ventas=Utilidad bruta

Utilidad bruta – Presupuesto de gastos de administración y ventas =Utilidad Operacional

Utilidad Operacional+ Ingresos no operacionales-Gastos no operacionales=Utilidad antes de Impuestos

Utilidad antes de impuestos (*.34%) Impuesto sobre la renta. Reserva legal (10% sobre la utilidad)= Utilidad del ejercicio

Donde el “Presupuesto de gastos de administración y ventas”: Dentro de la estructura de costos y gastos de la empresa, existen partidas que corresponden a todos aquellos gastos incurridos fuera del ámbito de producción. Estos costos (“costos de no producción”) son generados por las áreas complementarias a la función producción y generalmente el responsable es el jefe de cada área.

Es así que se tiene varios presupuestos, entre los cuales destacan el presupuesto de gastos de venta y mercadotecnia, el programa de gastos de distribución y transporte, el programa de administración y de servicio generales.

Es usual que se preparen estos programas con un detalle mensual de los gastos proyectados, donde únicamente los gastos e venta y mercadotecnia se diferencian por productos (modelo).

Para la elaboración de estos presupuestos (que pueden ser tantos o tan pocos, de acuerdo al giro del negocio y a la diversidad de funciones), es importante reconocer los gastos fijos y gastos variables (similar al caso de los costos indirectos de fabricación).

Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las ventas. Estos factores de ajustes nos dirán cuáles pudieron ser las ventas reales, si no se hubieran producidos tales perturbaciones.

Balance general presupuestario

Para preparar el balance general presupuestado, el último paso es ver cuáles serán los cambios que sufrirán las cuentas que forman tu activo, pasivo y capital, para lo cual tendrás que realizar los siguientes cálculos:

  • Efectivo en caja y bancos. El saldo final será el obtenido en el presupuesto de efectivo.
  • Cuentas por cobrar.
  • Inventarios. El saldo final es el costo que se obtuvo en el presupuesto de operación tanto de inventario final de materia prima como de inventario final de artículos terminados.
  • No circulante. Según el activo de que se trate, al saldo inicial se suman las nuevas adquisiciones y se restan las ventas correspondientes a dichos activos. El mismo procedimiento se aplica a la depreciación.
  • Capital Contable.
  • Capital social. Se aumentará cuando haya nuevas aportaciones y se disminuirá por bajas de capital.
    • Utilidades acumuladas. El saldo corresponde al total de utilidades retenidas por la empresa en los años anteriores al presupuestado.
    • Utilidad del ejercicio. El saldo proviene de la utilidad obtenida en el Estado de resultados presupuestado.

Finalmente, el balance general junto con el estado de resultados integran el presupuesto maestro de la empresa, el cual te será de gran utilidad para comparar lo planeado con lo que ocurrirá realmente, además de contar con las herramientas necesarias para tomar decisiones y mejorar el funcionamiento de tu empresa.

Veamos ahora la implementación

La empresa desea terminar al final del periodo con un stock de inventario del 10% del total de cada artículo. Las unidades requeridas son incrementadas por los pedidos de los clientes en un 7%  por cada periodo productivo.

El inventario inicial para la Ref. 350 es de 900 unidades y para la Ref. 351 de 950, el inventario final para el ultimo periodo es de 2600 para la Ref. 350 y 5100 para la Ref. 351.

Los insumos necesarios para la elaboración de la producción requerida por los clientes son:

CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
VALOR UNITARIO
VALOR TOTAL
3300 Sintéticos
1500
4.950.000
3300 Hilos
200
660.000
3300 Forros
500
1.650.000
3300 Marquilla
350
1.155.000
3300 Suela
4000
13.200.000
3300 Plantilla
300
990.000
3300 Cordones
250
825.000
3300 Pegantes
700
2.310.000
3300 Puntera
150
495.000
3300 Empaque
300
990.000
3300 Contrafuerte
150
495.000
3300 Espuma
100
330.000
28.050.000

Estos Insumos se calculan para la requisición del primer mes y se incrementaran igual al incremento de las ventas.

Mano de obra

UNID. A PRODUCIR
CARGO
PAGO POR PAR
VR. TOTAL
3300
Cortadores
600
1.980.000
3300
Armadores
1000
3.300.000
3300
Guarnecedores
800
2.640.000
3300
Montador
600
1.980.000
3300
Ensuelador
500
1.650.000
3300
Emplantillador
400
1.320.000
19.800
12.870.000

El valor de la mano de obra se obtiene de multiplicar el número de pares a producir por el costo de la mano de obra de un par.

Presupuesto de Unidades de Producción
Año 2007
Orden de Producción No. 201 – Producto: Zapato para dama – Referencia No. 350
PERÍODO
I
II
III
IV
2007
Ventas proyectadas
2500
2675
2862
3063
11.100
Inventario final
250
268
286
3100
3.100
Total necesidades
2750
2943
3148
6163
14.200
Inventario inicial
900
500
268
286
900
Total a producir
1850
2693
2880
5877
13.300

 

Presupuesto de Unidades de Producción
Año 2007
Orden de Producción No. 201 – Producto: Zapato para niña – Referencia No. 351
PERÍODO
I
II
III
IV
2007
Ventas proyectadas
2000
2140
2290
2450
8.880
Inventario final
200
214
229
2600
2.600
Total necesidades
2200
2354
2519
5050
11.480
Inventario inicial
950
200
214
229
950
Total a producir
1250
2154
2305
4821
10.530